/

Списание молока за вредность проводки.  Российский бухгалтер

Сотрудникам, занятым на работах с вредными и опасными условиями труда, положен ряд льгот и компенсаций, в том числе выдача молока и лечебно-профилактического питания. Разберемся, как это организовать и оформить, какие налоги начислить.

Выдавать работникам молоко и лечебно-профилактическое питание (ЛПП) обязан работодатель. Молоко и ЛПП выдают в целях снижения риска воздействия вредных производственных факторов. Список вредных условий труда.

Основания для выдачи молока и ЛПП

На работах с вредными условиями труда сотрудникам полагается бесплатная выдача молока (ч. 1 ст. 222 ТК РФ).

Бесплатное лечебно-профилактическое питание работодатель обязан предоставить тем, кто занят на работах с особо вредными условиями труда (ч. 2 ст. 222 ТК РФ).

Перечень вредных производственных факторов, при воздействии которых в профилактических целях рекомендуют употреблять молоко или другие равноценные пищевые продукты, утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 № 45н (далее — Перечень вредных факторов). А Перечень работ с особо вредными условиями труда приведен в приказе Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 № 46н.

Условия труда признаются вредными или особо вредными по результатам спецоценки условий труда на рабочих местах, проведение которой должен обеспечить работодатель (ст. 212 ТК РФ).

Результаты спецоценки условий труда отражают в отчете . Форма отчета и Инструкция по ее заполнению утверждены приказом Минтруда России от 24.01.2014 № 33н. Помимо описания фактического состояния условий труда в отчете по строке 040 делают запись о назначении молока или ЛПП.

В трудовом договоре следует описать условия труда на рабочем месте, перечень действующих вредных (опасных) факторов, определенных по результатам проведенной спецоценки условий труда, и перечень предоставляемых в связи с этим льгот (ч. 2 ст. 57 ТК РФ), в том числе назначение молока или ЛПП. Нормы выдачи молока и ЛПП рекомендовано прописать в приложении к коллективному договору .

Основанием для установления норм выдачи молока на предприятии являются Нормы и условия бесплатной выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, молока или других равноценных пищевых продуктов (далее — Нормы по молоку), которые утверждены приказом Минздравсохразвития России от 16.02.2009 № 45н (далее — приказ № 45н). Правила выдачи ЛЛП утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 № 46н.

Выдаем молоко

Выдачу молока за вредность следует организовать в соответствии с правилами, утвержденными постановлением № 45н. Рассмотрим их подробнее.

Правила выдачи молока

Молоко полагается сотрудникам исключительно в дни фактической занятости на работах, связанных с наличием на рабочем месте вредных производственных факторов. Норма бесплатной выдачи молока составляет 0,5 литра за смену независимо от ее продолжительности (п. 4 Норм по молоку).

Выдачу и употребление молока осуществляют в специально оборудованных в соответствии с санитарно-гигиеническими требованиями помещениях. Не допускается отпуск молока:

  • за прошедшие смены;
  • за одну или несколько смен вперед;
  • на дом.

С согласия работников молоко может быть заменено другими равноценными продуктами или денежной компенсацией.

Работникам, контактирующим с неорганическими соединениями цветных металлов, дополнительно к молоку положено перед началом работы выдавать по 2 грамма пектина в виде обогащенных им продуктов или напитков (п. 5 приказа № 45н).

Сотрудникам, занятым производством или переработкой антибиотиков, вместо свежего молока выдают колибактерин или кисломолочные продукты, обогащенные пробиотиками (п. 6 приказа № 45н).

Оформление выдачи молока

Если по результатам спецоценки услвий трудапо условиям труда будут выявлены вредные производственные факторы, указанные в Перечне вредных факторов, сотрудникам, на которых они оказывают влияние, следует выдавать молоко. Решение работодателя о выдаче молока оформляют приказом по предприятию.

Унифицированной формы документа, на основании которого выдается молоко или другие равноценные продукты, не существует. Поэтому предприятие разрабатывает ее самостоятельно. Образец ведомости бесплатной выдачи молока и других равноценных пищевых продуктов смотрите ниже. Эта ведомость может являться первичным документом для оформления бухгалтерских записей по расходу молока.

Основания для прекращения выдачи молока

Если воздействие на работников вредных производственных факторов не превышает установленных нормативов, что подтверждено результатами спецоценки труда, работодатель вправе с учетом мнения профсоюзного органа или иного уполномоченного сотрудниками органа принять решение о прекращении бесплатной выдачи молока (п. 13 Норм по молоку).

Образец приказа о выдаче молока лицам, занятым на работах с вредными условиями труда

ПРИКАЗ № 5

о выдаче молока лицам, занятым на работах

с вредными условиями труда

Руководствуясь требованиями статьи 222 Трудового кодекса Российской Федерации, приказываю:

  1. выдачу молока производить в столовой № 1 по адресу: 249736, д. Рогачи Козельского р-на Калужской обл., ул. Ленина, д. 4;
  2. установить следующее время выдачи молока: 1-я смена — с 8 до 15 часов, 2-я смена — с 15 до 22 часов;
  3. выдачу молока производить на основании талонов;
  4. норма одного талона составляет 0,5 л молока. Срок действия талона — одни сутки;
  5. не допускается:
    • отпуск молока за прошедшие смены, за одну или несколько смен вперед, на дом;
    • передача талонов на молоко другому лицу;
  6. обязанности по выдаче и учету талонов возложить на бухгалтера Быкову Нину Ивановну.

Генеральный директор Коровин И.В. Коровин

Лечебно-профилактическое питание

Обеспечение ЛПП следует организовать в соответствии с Правилами выдачи ЛПП, которые утверждены приказом № 46н. Рассмотрим их подробнее.

Получатели ЛПП

Виды производств, профессий и должностей, которые дают право на бесплатное получение лечебно-профилактического питания, указаны в Перечне получателей ЛПП, которые приведены в приложении 1 к приказу 46н. В пунктах 5 и 6 Правил выдачи ЛПП определены условия, при которых выдается ЛПП работникам разных категорий. Они приведены в таблице 1.

Образец ведомости бесплатной выдачи молока и других равноценных пищевых продуктов

Общество с ограниченной ответственностью «Ферма-2000»

Ведомость выдачи молока № 4/01

Выдано: молоко — 2 (два) литра

Ответственное лицо

Бухгалтер Быкова Н.И. Быкова

Или молоко, или ЛПП

Работникам, получающим лечебно-профилактическое питание, молоко за вредность не выдается (п. 6 Норм по молоку).

Таблица 1. Лица, которым полагается лечебно-профилактическое питание

Лица Условие выдачи лечебно-профилактического питания
Лица, попадающие в Перечень получателей ЛПП Занятость лиц на указанной работе должна составлять не менее половины рабочего дня
Лица, попадающие в Перечень получателей ЛПП в дни болезни с временной утратой трудоспособности Если заболевание по своему характеру является профессиональным и заболевший не госпитализирован
Работники других производств, организаций и работники, занятые на строительных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных и пусконаладочных работах Лица, работающие полный рабочий день в действующих производствах с особо вредными условиями труда, в которых как для основных работников, так и для ремонтного персонала предусмотрена выдача лечебно-профилактического питания
Рабочие, производящие чистку и подготовку оборудования к ремонту или консервации Работы производятся в цехе (на участке) организации, для рабочих которого предусмотрена выдача лечебно-профилактического питания
Инвалиды, вследствие профессионального заболевания пользовавшиеся лечебно-профилактическим питанием непосредственно перед наступлением инвалидности по причине, вызванной характером их работы Лечебно-профилактическое питание выдается до прекращения инвалидности, но не свыше одного года со дня установления инвалидности
Работники, имеющие право на бесплатное получение лечебно-профилактического питания и временно переведенные на другую работу в связи с начальными явлениями профессионального заболевания по причине, вызванной характером их работы Лечебно-профилактическое питание выдается на срок не более одного года
Женщины, занятые до наступления отпуска по беременности и родам в производствах, профессиях и должностях, дающих право на бесплатное получение лечебно-профилактического питания Лечебно-профилактическое питание выдается на все время отпуска по беременности и родам
Беременные женщины, которые переведены на другую работу еще до наступления отпуска по беременности и родам в соответствии с медицинским заключением с целью устранения контакта с вредными производственными факторами Лечебно-профилактическое питание выдается на все время до и в период отпуска
Перевод на другую работу в соответствии с врачебным заключением с целью устранения контакта с вредными производственными факторами женщин, имеющих детей в возрасте до полутора лет Лечебно-профилактическое питание выдается им до достижения ребенком возраста полутора лет

Меню для ЛПП

Различные виды производственных факторов по-разному оказывают воздействие на организм работника. Поэтому меры предупреждения и компенсации этого воздействия (в форме ЛПП) устанавливаются в соответствии с его характером. В приложении № 2 к приказу № 46н приведено несколько рационов лечебно-профилактического питания. А в Перечне получателей ЛПП установлен определенный рацион для каждой группы работников.

Порядок выдачи ЛПП

Лечебно-профилактическое питание и витаминные препараты положено выдавать в точках общепита. Они должны полностью соответствовать действующим санитарным нормам и правилам (п. 12 Правил выдачи ЛПП).

В соответствии с перечнем продуктов, предусмотренных рационами лечебно-профилактического питания, составляются меню-раскладки на каждый день (п. 13 Правил выдачи ЛПП).

Выдают лечебно-профилактическое питание в виде горячих завтраков перед началом работы. В отдельных случаях по согласованию с медико-санитарной службой организации (если ее нет, то территориальными органами Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека) допускается выдача питания в обеденный перерыв. Лицам, работающим в условиях повышенного давления, предоставляют питание после вышлюзования (п. 7 Правил выдачи ЛПП).

Витамины

Некоторым работникам вместо питания положены витаминные препараты (А, В1, В2, С, РР, В1, С). Дневные дозы витаминов можно найти в приложении № 3 к приказу № 46н. Производства, профессии и должности, которые дают право на получение витаминных препаратов, указаны в Перечне получателей ЛПП.

Может возникнуть ситуация, когда работник по состоянию здоровья или из-за отдаленности местожительства в период нетрудоспособности не в состоянии получать питание в столовой. В этих случаях допускается выдача ЛПП на дом в виде готовых блюд по соответствующим справкам медико-санитарной службы организации или территориальными органами Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека. Такой же порядок распространяется и на женщин, имеющих детей в возрасте до полутора лет, при переводе на другую работу с целью устранения контакта с вредными производственными факторами. В остальных случаях не допускается выдача лечебно-профилактического питания на дом и за прошедшее время (п. 10 Правил выдачи ЛПП).

Лечебно-профилактическое питание не выдается в следующие периоды (п. 8 Правил выдачи ЛПП):

  • в нерабочие дни;
  • в дни отпуска;
  • в период служебных командировок;
  • во время учебы с отрывом от производства;
  • при выполнении работ на других участках, где ЛПП не положено;
  • при выполнении государственных и общественных обязанностей;
  • в период пребывания в больнице или санатории на лечении;
  • в период временной нетрудоспособности при общих заболеваниях.

Работники должны быть ознакомлены с правилами бесплатной выдачи лечебно-профилактического питания. Соответствующий пункт необходимо включить в программу обязательного вводного инструктажа по охране труда (п. 15 Правил выдачи ЛПП).

Согласно пункту 18 Правил выдачи ЛПП организацию выдачи могут проверить представители:

  • государственные инспекции труда субъектов Российской Федерации;
  • территориальных органов Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека;
  • профсоюз и другие уполномоченные работниками органы.

Бухгалтерский учет и налогообложение стоимости молока и ЛПП

Объемы фактически выдаваемых молока и ЛПП могут отличаться от норм, установленных трудовым законодательством. Рассмотрим особенности бухгалтерского учета и налогообложения по законодательно утвержденным нормам и сверх них.

Бухгалтерский учет

По законодательно установленным нормам. Молоко и продукты лечебно-профилактического питания принимаются к бухгалтерскому учету в составе материально-производственных запасов в сумме фактических затрат на их приобретение (без учета НДС) (п. 2, 5 и 6 ПБУ 5/01).

Оприходование продуктов отражается по дебету счета 10 «Материалы» в корреспонденции с кредитом счетов расчетов 60, 76.

При выдаче работникам молока (ЛПП) их стоимость списывается со счета 10 в дебет счета затрат (20, 23, 29, 44) и признается расходом по обычным видам деятельности (п. 5 и 7 ПБУ 10/99).

Сверх норм, но по трудовому (коллективному) договору. В некоторых организациях согласно трудовому (коллективному) договору сотруднику, занятому на работах с вредными или опасными условиями труда, бесплатное молоко или питание выдается в размере, превышающем нормы, установленные законодательством. В бухгалтерском учете стоимость таких продуктов относят к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 и 7 ПБУ 10/99)

Сверх всяких норм. Стоимость молока или питания, выдача которых не предусмотрена законодательством или трудовым и коллективным договорами, учитывается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Отражают такие затраты по дебету счета 91-2 «Прочие расходы».

В этом случае возникают постоянные налоговые обязательства, которые приводят к увеличению платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде (п. 7 ПБУ 18/02).

Общая система налогообложения расходов на молоко и ЛПП

Налогообложение расходов на молоко и ЛПП также зависит от того, укладываются ли объемы выданного молока (лечебно-профилактического питания) в установленные нормы.

Стоимость молока (ЛПП), выдаваемого сотрудникам, занятым на работах с вредными (особо вредными) условиями труда компенсация, в порядке, установленном трудовым законодательством, признается компенсационной выплатой, связанной с исполнением трудовых обязанностей.

С данной компенсации не удерживается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ), а также не начисляются страховые взносы, в том числе от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Расходы по выдаче молока (ЛПП) работникам, занятым на работах с вредными (особо вредными) условиями труда, для целей налогообложения прибыли относятся к расходам на оплату труда (п. 4 ст. 255 НК РФ).

Поскольку эти затраты вызваны производственной необходимостью (требование трудового законодательства), их можно учесть для целей налогообложения прибыли.

Схема налогообложения ЛПП по законодательным нормам, по нормам предприятия и сверхнормативного ЛПП приведена в таблице 2.

При выдаче молока (ЛПП) работникам у организации не возникает объекта налогообложения по НДС (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). Сумму «входного» НДС можно принять к вычету при наличии счета-фактуры поставщика (подп. 1 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ). Однако если условия труда по итогам спецоценки будут признаны нормальными, то выдача молока и ЛПП превратится в передачу права собственности на товары одним лицом другому лицу на безвозмездной основе, что является объектом налогообложения НДС (письмо Минфина России от 01.08.2007 № 03-03-06/4/104).

Если же выдача молока (ЛПП) не предусмотрена ни законодательством, ни трудовым или коллективным договором, то придется начислить НДС.

Пример

В январе 2015 года работник ООО «Ферма-2000» С.И. Овечкин получил бесплатно 26 л молока, из них:

  • 11 л молока — за дни фактической занятости на работах, связанных с наличием на рабочем месте вредных производственных факторов;
  • 10 л молока — сверх законодательно установленных норм по условиям трудового договора;
  • 5 л молока — сверх норм по приказу руководителя.

Цена 1 л молока составляет 22 руб, включая НДС 3,96 руб.

Необходимо определить:

  • какая сумма расходов на выданное молоко уменьшит облагаемую базу по налогу на прибыль;
  • НДФЛ — при условии, что налоговых вычетов не полагается;
  • сумму страховых взносов;
  • сумму взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если производство, на котором занят С.И. Овечкин, отнесено к подклассу 3,1 (тариф взносов 2%).

Как отразить в бухгалтерском учете операции по выдаче молока, начисление налогов и взносов?

РЕШЕНИЕ: В январе бухгалтер ООО «Ферма-2000» сделает следующие проводки:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- 572 руб. (26 л х 22 руб.) — оплачено приобретение 26 л молока;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
- 469,04 руб. — оприходовано купленное молоко по цене приобретения за вычетом «входного» НДС;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
- 102,96 руб. — отражен «входной» НДС по приобретенному молоку;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
- 83,16 руб. (21 л х 3,96 руб.) — поставлен к вычету «входной» НДС по молоку, выдаваемому по законодательным нормам и трудовому договору;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19
- 19,8 руб. — включен в состав прочих расходов «входной» НДС по сверхнормативному молоку, выдаваемому по приказу руководителя;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70
- 100 руб. (5 л х 20 руб./л) — включена в состав прочих расходов стоимость сверхнормативного молока, выдаваемого по приказу руководителя;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- 18 руб. (100 руб. х 18%) — начислена сумма НДС по переданному бесплатно сверхнормативному молоку;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 10
- 520 руб. [(11 л + 10 л + 5 л) х 20 руб./л] — выдано молоко;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 40 руб. [(10 л + 5 л) х 20 руб./л + 10 руб.) х 13%] — начислен налог на доходы физических лиц с учетом «входного» НДС по сверхнормативному молоку, выданному по приказу директора;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
- 44 руб. [(10 л х 20 руб./л) х 22%] — начислены взносы в ПФР со стоимости сверхнормативного молока, выданного по условиям трудового договора;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС»
- 5,80 руб. [(10 л х 20 руб./л х 2,9%] — начислены взносы в ФСС со стоимости сверхнормативного молока, выданного по условиям трудового договора;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
- 5,1 руб. [(10 л х 20 руб./л) х 5,1%] — начислены взносы в ФФОМС со стоимости сверхнормативного молока, выданного по условиям трудового договора;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на травматизм»
- 4 руб. (10 л х 20 руб./л) х 2%) — начислены взносы на травматизм со стоимости сверхнормативного молока, выданного по условиям трудового договора;

ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на травматизм»
- 2,20 руб. [(5 л х 20 руб./л + 10 руб.) х 2%] — начислены взносы на травматизм с покупной стоимости сверхнормативного молока с учетом НДС, выданного по приказу руководителя;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
- 26,69 руб. [(5 л х 20 руб. + 1,21 руб. + 10 руб.) х 24%] — отражено постоянное налоговое обязательство, возникшее в связи с превышением в бухучете суммы расходов по выдаче сверхнормативного молока (5 л) и начислением с его покупной стоимости взносов на травматизм.

При исчислении налога на прибыль в состав расходов на оплату труда, уменьшающих облагаемую базу по налогу на прибыль, будет включена следующая сумма:

420 руб. [(11 л + 10 л) х 20 руб./л] — молоко, выданное за дни фактической занятости на работах с вредными производственными факторами, и по условиям трудового договора (п. 4 и 25 ст. 255 НК РФ).

Таблица 2. Общая система налогообложения стоимости молока и ЛПП

Налог/ взнос Стоимость молока и ЛПП
Налог на прибыль Включается в состав расходов на оплату труда (п. 4 ст. 255 НК РФ) Включается в состав расходов на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ) Не включается в состав расходов, уменьшающих налог на прибыль (п. 25 ст. 270 НК РФ)
Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование Не подлежит обложению Не подлежит обложению
Не подлежит обложению (п. 3 ст. 217 НК РФ)
Не подлежит обложению

Расходы на молоко и ЛПП при упрощенной системе налогообложения

При применении упрощенной системы налогообложения стоимость бесплатных лечебно-профилактических продуктов питания в пределах норм, установленных законодательством или же предусмотренных трудовым (коллективным) договором, относится к расходам на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.16, п. 4 и 25 ст. 255 НК РФ).

Стоимость бесплатного питания, не предусмотренная ни законодательством, ни трудовым (коллективным) договором, облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Схема налогообложения ЛПП по законодательным нормам, нормам предприятия и сверхнормативного ЛПП при применении УСН приведена в таблице 3.

О денежной компенсации стоимости молока и ЛПП

ЛПП предоставляется работодателями в целях нейтрализации вредных производственных факторов, оказывающих неблагоприятное воздействие на организм сотрудников, а также для профилактики и предупреждения профессиональных заболеваний. Поэтому выдача денежных средств за не полученное своевременно ЛПП не допускается (п. 10 Правил выдачи ЛПП).

Ранее такое же ограничение касалось и молока. Однако начиная с 14 октября 2007 года организации вправе заменять выдаваемое работникам по установленным нормам молоко компенсационной выплатой в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов. Для этого работнику необходимо написать заявление, а сама возможность выдавать денежную компенсацию должна быть предусмотрена коллективным или трудовым договором. Сумма компенсации уменьшает базу по налогу на прибыль.

Таблица 3. Налогообложение стоимости молока и ЛПП при применении УСН

Налог/ взнос Стоимость молока и ЛПП
в пределах норм, установленных законодательством сверх норм, установленных законодательством, предусмотренная трудовым или коллективным договором не предусмотрена законодательством или трудовым и коллективным договорами
Налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения Включается в состав расходов на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.16, п. 4 ст. 255 НК РФ) Включается в состав расходов на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.16, п. 25 ст. 255 НК РФ) Не включается в состав расходов
Взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование Не подлежит обложению Подлежит обложению стоимость молока и продуктов питания (с превышения норм) Подлежит обложению вся стоимость молока и продуктов питания
Налог на доходы физических лиц Не подлежит налогообложению (п. 3 ст. 217 НК РФ)
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Не подлежит обложению

Публикация

Согласно ст. 4 Федерального закона от 12.06.2008 № 88-ФЗ “Технический регламент на молоко и молочную продукцию”, молоко – это продукт нормальной физиологической секреции молочных желез сельскохозяйственных животных, полученный от одного или нескольких животных в период лактации при одном и более доении, без каких либо добавлений к этому продукту или извлечений каких либо веществ из него.

Рассмотрим подробно случаи, при которых выдается молоко.

Так, если работник организации выполнял работы с вредными условиями труда в течение половины установленной рабочей смены, то работодатель обязан бесплатно выдать такому работнику молоко.

В соответствии с приказом Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 № 45н, бесплатная выдача молока или других равноценных пищевых продуктов работникам производится в дни их фактической занятости на работах с вредными условиями труда, обусловленными наличием на рабочем месте вредных производственных факторов, предусмотренных Перечнем вредных производственных факторов, при воздействии которых в профилактических целях рекомендуется употребление молока или других равноценных пищевых продуктов (приложение № 3 к приказу; см. таблицу).

Перечень вредных производственных факторов

Группы факторов Виды факторов
Физические температура, влажность, скорость движения воздуха, тепловое излучение;
неионизирующие электромагнитные поля (далее – ЭМП) и излучения – электростатическое поле;
постоянное магнитное поле (в т. ч. гипогеомагнитное);
электрические и магнитные поля промышленной частоты (50 Гц);
широкополосные ЭМП, создаваемые ПЭВМ;
электромагнитные излучения радиочастотного диапазона;
широкополосные электромагнитные импульсы;
электромагнитные излучения оптического диапазона (в т. ч. лазерное и ультрафиолетовое);
ионизирующие излучения;
производственный шум, ультразвук, инфразвук;
вибрация (локальная, общая);
аэрозоли (пыли) преимущественно фиброгенного действия;
освещение – естественное (отсутствие или недостаточность), искусственное (недостаточная освещенность, пульсация освещенности, избыточная яркость, высокая неравномерность распределения яркости, прямая и отраженная слепящая блесткость);
электрически заряженные частицы воздуха – аэроионы
Химические химические вещества, смеси, в т. ч. некоторые вещества биологической природы (антибиотики, витамины, гормоны, ферменты, белковые препараты), получаемые химическим синтезом и (или) для контроля которых используются методы химического анализа
Биологические микроорганизмы-продуценты, живые клетки и споры, содержащиеся в бактериальных препаратах;
патогенные микроорганизмы – возбудители инфекционных заболеваний
трудового процесса тяжесть труда (физическая динамическая нагрузка, масса поднимаемого и перемещаемого груза вручную, стереотипные рабочие движения (количество за смену), статическая нагрузка, рабочая поза, наклоны корпуса;
напряженность труда (интеллектуальные, сенсорные, эмоциональные нагрузки, монотонность нагрузок, режим работы)

Выдача и употребление молока или других равноценных пищевых продуктов должны осуществляться в буфетах, столовых или в помещениях, специально оборудованных в соответствии с утвержденными в установленном порядке санитарно-гигиеническими требованиями.

Норма бесплатной выдачи молока составляет 0,5 л за смену независимо от ее продолжительности. Если время работы во вредных условиях труда меньше установленной продолжительности рабочей смены, то молоко выдается при выполнении работ в указанных условиях в течение не менее чем половины рабочей смены.

Молоко не выдается работникам, получающим бесплатно лечебно-профилактическое питание в связи с особо вредными условиями труда.

Предприятие вправе предусмотреть в коллективном или трудовом договорах замену молока и других равноценных продуктов денежной компенсацией, которая выдается по письменному заявлению работника. Размер компенсации принимается эквивалентным стоимости молока жирностью не менее 2,5% или равноценных пищевых продуктов в розничной торговле по месту расположения работодателя на территории административной единицы субъекта РФ. Если работники получают вместо молока равноценные пищевые продукты, то размер компенсационной выплаты устанавливается исходя из стоимости равноценных пищевых продуктов. Конкретный размер компенсационной выплаты и порядок ее индексации работодатель устанавливает самостоятельно и включает в коллективный (трудовой) договор. Индексация компенсации производится пропорционально росту цен на молоко и другие равноценные пищевые продукты в розничной торговле по месту расположения работодателя. Выплачивать компенсацию сотрудникам предприятие обязано не реже одного раза в месяц.

Следует отметить, что при замене молока денежной компенсацией и ее выплате за счет средств федерального бюджета (если замена молока денежной компенсацией не предусмотрена коллективным или трудовым договором) расходы по выплате компенсации будут квалифицированы контрольными органами как нецелевое использование бюджетных средств (ст. 222 ТК РФ).

Напомним, что признание данного факта нецелевым использованием бюджетных средств может повлечь за собой не только уменьшение финансирования на следующий год на сумму нецелевого использования, но и возбуждение дела об административном правонарушении согласно ст. 15.14 Кодекса РФ об административных правонарушениях, результатом которого может стать наложение штрафа в размере от 4 тыс. до 5 тыс. руб. на должностное лицо и от 40 тыс. до 50 тыс. руб. на бюджетное учреждение.

Очень важные понятия в области охраны труда содержатся в ст. 209 ТК РФ. Так, согласно указанной статье, аттестация рабочих мест по условиям труда (далее – АРМ) – это оценка условий труда на рабочих местах в целях выявления вредных и (или) опасных производственных факторов и осуществления мероприятий по приведению условий труда в соответствие с государственными нормативными требованиями охраны труда.

Основным документом, который до 1 сентября 2011 г. определял процедуру оценки условий труда на рабочих местах, являлось Положение о порядке проведения аттестации рабочих мест по условиям труда, введенное в действие с 1 июля 1997 г. постановлением Минтруда России от 14.03.1997 № 12.

С 1 сентября 2008 г. действует Порядок проведения аттестации рабочих мест по условиям труда, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 31.08.2007 № 569.

И по старым, и по новым правилам работодатель обязан проводить АРМ каждые пять лет. При этом некоторые специалисты делают вывод: если АРМ не проведена своевременно, то и оснований для бесплатной выдачи молока нет. В дальнейшем такие основания могут появиться только в том случае, если проведенная АРМ подтвердит наличие на данном рабочем месте вредных производственных факторов в концентрации, превышающей безопасный уровень.

Как оформить и отразить в учете выдачу молока за вредность

Как уже отмечалось, на работах с вредными условиями труда молоко или другие равноценные пищевые продукты выдаются работникам бесплатно по установленным нормам. Их выдача может быть заменена компенсационной выплатой в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, если это предусмотрено коллективным договором и (или) трудовым договором.

Компенсационная выплата, предусмотренная коллективным договором, учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности и отражается по дебету счета 20 “Основное производство” и кредиту счета 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”.

Рассмотрим порядок отражения в учете выдачи молока на примере двух типичных ситуаций.

Приобретенное молоко и иные продукты питания, предназначенные для бесплатной выдачи работникам, принимаются к бухгалтерскому учету в составе материально-производственных запасов по фактической себестоимости – сумме затрат на их приобретение за вычетом налога на добавленную стоимость (далее – НДС). На это указано в пп. 2, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету “Учет материально-производственных запасов” (ПБУ 5/01), утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н. Стоимость бесплатно выдаваемых работникам продуктов относится на расходы по обычным видам деятельности.

Пример 1

В мае 2011 г. предприятие приобрело молоко на общую сумму 59 тыс. руб., в т. ч. НДС – 9 тыс. руб. Все молоко в течение того же месяца было бесплатно выдано работникам.

Дебет 10 Кредит 60 – 50 тыс. руб. – оприходовано молоко;

Дебет 19 Кредит 60 – 9 тыс. руб. – выделена сумма “входного” НДС;

Дебет 60 Кредит 51 – 59 тыс. руб. – произведены расчеты с поставщиком;

Дебет 20 Кредит 19 – 9 тыс. руб. – НДС со стоимости молока отнесен на основное производство;

Дебет 20 Кредит 10 – 50 тыс. руб. – отражена выдача молока работникам.

Пример 2

Коллективным договором предприятия предусмотрена выплата денежной компенсации взамен бесплатно выдаваемого молока. В июне 2011 г. работник Иванов подал письменное заявление, на основании которого ему была выплачена компенсация в размере 400 руб. Сумма компенсации рассчитана исходя из нормы выдачи молока (0,5 л за смену) и розничной цены молока в городе, где находится работодатель.

В учете будут сделаны следующие проводки:

Дебет 20 Кредит 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” – 400 руб. – сумма компенсационной выплаты отнесена на затраты производства;

Дебет 73 Кредит 50 – 400 руб. – работнику Иванову выплачена компенсация взамен молока.

Также следует отметить, что с указанной компенсационной выплаты не исчисляются страховые взносы в ПФР (подп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации”).

Кроме того, с компенсационных выплат предприятие не исчисляет страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 11 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утв. постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 № 765).

И, наконец, компенсации работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, выплачиваемые в соответствии с ТК РФ, не облагаются налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.

Работники, исполняющие обязанности во вредных условиях труда, имеют право на получение во время трудовой смены молока или иных равноценных продуктов (ст. 222 ТК РФ). Бесплатная выдача осуществляется в дни фактического труда сотрудника в условиях с негативными факторами воздействия.

Внутренним документом предприятия может быть предусмотрено предоставление стоимостного эквивалента молока или равнозначных продуктов. Компенсация выплачивается по заявлению сотрудника в сумме стоимости, подтвержденной статистическими данными по региону.

Основания для получения молока

Наличие опасных условий воздействия на организм сотрудника устанавливает специальная оценка условий труда (СОУТ). Мероприятие плановое, контроль осуществляется не реже раза в 5 лет. Негативные факторы влияния присутствуют в химической, металлургической, фармацевтической и других видах промышленности.

При обеспечении сотрудников молоком или иными равноценными продуктами имеются ограничения. (нажмите для раскрытия)

Условие для обеспечения молоком Ограничение
Вредные факторы, имеющиеся при выполнении работ Право на обеспечение молоком возникает при ведении работ, подтвержденных СОУТ и указанных в Приложении № 3 к Приказу здравоохранения и социального развития РФ от 16.02.2009 № 45н
Норма выдачи Работнику выдаются 0,5 литра молока вне зависимости от длительности смены во время работы или по ее окончании. Перед началом работы выдача не производится. При замене пищевого продукта норма определяется в соответствии с законодательством (Приказом № 45н)
Выдача продуктов при ограничении времени работ во вредных условиях Право возникает при влиянии вредных факторов на протяжении более половины рабочего времени продолжительности, установленной по должности
Сроки выдачи продуктов Не допускается выдача продуктов за последующие или за прошедшие рабочие смены, в период отпусков, нерабочих дней

При получении результатов СОУТ с заключением о безопасности ведения работ по конкретной должности с отсутствием негативных факторов влияния на сотрудника предоставление молочных продуктов прекращается.

Учет времени во вредных условиях

Важным моментом для получения продуктов или эквивалента является учет времени работы в условиях с влиянием особых факторов.

Фиксация осуществляется с учетом особенностей: (нажмите для раскрытия)

  • Запись рабочего времени осуществляется в табеле.
  • Отдельно разработанный документ для учета труда во вредных условиях отсутствует.
  • Предприятия должны самостоятельно разработать форму первичного учета с дополнительными строками для почасового контроля.

Льгота получения молока (заменяющих продуктов) или компенсации положены при работе не менее половины времени в особых условиях.

Важно! При подсчете рабочего времени необходимо учитывать сокращенную продолжительность трудовой смены для мест с факторами повышенной опасности. Имеется перечень специальностей, для который установлена норма времени в размере 36-часовой или иной рабочей недели.

Предоставление денежного эквивалента

Условия предоставления компенсации определены в Приложении 2 к Приказу № 45н . Установлены общие правила:

  1. Денежный эквивалент выплачивается при закреплении данной возможности во внутренних документах компании – коллективном, трудовом договорах или специально разработанном положении.
  2. Размер компенсации определяется с учетом позиции представительного органа сотрудников, профсоюза либо по сумме, указанной в трудовом договоре.
  3. Индексация производится в соответствии с региональным ростом цен. В организации должны быть утверждены сроки проведения индексации. Используется информация о величине цен, установленных в розничной торговле. Размер индексации согласовывается с представителем сотрудников или профсоюзным органом.
  4. Расчет производится ежемесячно, не менее одного раза. Сумма определяется как стоимость продукта, рассчитанная по норме за дни фактической работы в условиях повышенной вредности.

Срок проведения расчета с работником законодательством не регламентируется и может быть присовокуплен к выплатам аванса или заработной платы. Расчет осуществляется по отдельной ведомости или платежному поручению.

Распоряжение руководителя об осуществлении выплат

Для получения денежного эквивалента необходима личная инициатива работника, указанная в заявлении письменной формы. Частота подачи заявления законодательством не определена, что позволяет осуществлять выплаты по документу, поданному однократно. Отмена денежной выплаты осуществляется также по письменному обращению сотрудника к руководителю.

Компенсация предоставляется заявителю на основании приказа, изданного на предприятии. Документ издается в отношении одного сотрудника или нескольких лиц. В документе указываются:

  1. Основание для получения денежной суммы. Указываются ссылки на законодательные акты, внутренние документы компании, заявление сотрудника.
  2. Сведения о сотруднике и занимаемой должности.
  3. Календарный период, за который лицу начисляется сумма.
  4. Размер стоимости 1 литра молока и ссылка на основание подтверждения цены.
  5. Общая сумма денежного эквивалента.
  6. Данные должностей и ФИО сотрудников, отвечающих за выполнение распоряжения.

Приказ подписывается руководителем предприятия. Информация доводится до лиц, причастных к его исполнению. Документ хранится с общими приказами по предприятию в течение 5 лет. При выплатах сверх нормы, требующих удержания налога, приказ храниться одновременно с документами по выдаче заработной платы сотрудникам в течение 75 лет.

Удержание НДФЛ из сумм компенсации

Компенсационная выплата, предоставляемая лицу в соответствии с законодательными нормами, не подлежит налогообложению (п. 3 ст. 217 НК РФ). Суммы, выплачиваемые сверх норм, облагаются в общем порядке. Полученная работником компенсация признается доходом лица, связанным с ведением трудовой деятельности.

При отсутствии в организации актуальной по срокам действия СОУТ нормы не считаются определенными. Полученные сотрудником от предприятия молоко или компенсация, выданная взамен него, считаются доходом лица, облагаемым НДФЛ.

По мнению Минфина, на доходы лиц, чьи условия труда признаны допустимыми, при выдаче молока или денежного эквивалента, не распространяются положения об освобождении сумм от обложения НДФЛ.

Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики И.В.Трунин

Пример об удержании налога с доходов. Компания оформила на стажировку по должности сварщика студента, принятому по учебному договору без приема в состав штата. Стажировка проходит во вредных условиях труда. При осуществлении практической работы студенту выдается молоко. Основываясь на разъяснениях, предоставленных Минфином РФ (письмо от 16.01.2017 № 03-04-06/1220), бухгалтерия произвела удержание НДФЛ. Действие освобождения на лиц, не входящих в штат сотрудников, не распространяется.

Налогообложение компенсации взносами

Выплаты работникам облагаются взносами в фонды, за исключением сумм, освобожденных от налогообложения. Компенсация, эквивалентная стоимости молока, не является объектом обложения взносами (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Предприятие может выдавать диетические продукты сверх установленных нормативов за счет работодателя на основании распоряжения руководителя. Сверхнормативные выдачи или эквивалентные выплаты подлежат налогообложению.

При страховании от производственного травматизма выдача молока не облагается взносами, кроме случаев получения денежного эквивалента (ст. 20.2 ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Особенность отчислений взносов на компенсационные выплаты обусловлена необходимостью предотвращения профессиональных заболеваний. Употребление молока и аналогов способствует выведению из организма канцерогенов и других вредных веществ. При работе с некоторыми видами металлов предусмотрено предоставление сотрудникам кисломолочных продуктов.

Ошибки при осуществлении выплат

Ошибка № 1. Вредные условия при исполнении должностных обязанностей определяются СОУТ. Если в процессе проверки при очередной аттестации выявляется отсутствие негативных факторов, условия найма меняются. К трудовому договору составляется дополнение об изменении условий с предупреждением за 2 месяца. Ошибочной является позиция о продолжении выдачи молока и аналогов в течение срока уведомления. После признания условий соответствующими нормальным выдача молока и эквивалентов прекращаются сразу после утверждения оценки и согласования с представителем коллектива.

Ошибка № 2. При установлении особо вредных элементов влияния лицам предоставляется диетическое питание. Ошибочным является мнение о продолжении обеспечением молоком наряду с профилактическим питанием. После назначения питания остальные выдачи прекращаются.

Организация применяет общую систему налогообложения, доходы и расходы отражает в налоговом учёте по методу начисления. В организации есть электрогазосварщики, и им выплачивается компенсация за молоко, положенное за вредность. Компенсационная выплата в размере, эквивалентном стоимости молока, производится через кассу организации. Как отразить данную компенсационную выплату в бухгалтерском и налоговом учете организации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В бухгалтерском учете компенсационная выплата в размере, эквивалентном стоимости молока, признаётся в составе расходов по обычным видам деятельности. Для целей налогообложения прибыли данная выплата включается в состав расходов, связанных с производством и реализацией.

Обоснование вывода:

Статьей 222 ТК РФ установлено, что на работах с вредными условиями труда работникам выдаются бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты.

По письменному заявлению работников выдача им по установленным нормам молока может быть заменена денежной компенсацией в размере, эквивалентном стоимости молока.

Порядок осуществления компенсационной выплаты в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 N 45н (далее - Порядок).

Размер компенсационной выплаты принимается эквивалентным стоимости молока жирностью не менее 2,5% или равноценных пищевых продуктов в розничной торговле по месту расположения работодателя на территории административной единицы субъекта Российской Федерации (п. 2 Порядка). В п. 4 Порядка уточняется, что конкретный размер компенсационной выплаты и порядок ее индексации устанавливаются работодателем с учетом мнения первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников и включаются в . При отсутствии у работодателя представительного органа работников указанные положения включаются в заключаемые с работниками трудовые договоры.

Согласно п. 3 Порядка компенсационная выплата должна производиться не реже одного раза в месяц.

Бухгалтерский учёт

Факты хозяйственной жизни, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств, являются объектами бухгалтерского учёта (п. 8 ст. 3, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ).

Предусмотренная коллективным (трудовым) договором компенсационная выплата в пользу работника в размере, эквивалентном стоимости молока, приводит к уменьшению экономических выгод коммерческой организации и возникновению расходов, информация о которых в бухгалтерском учете формируется по правилам, предусмотренным нормами ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99) (п. 2 ПБУ 10/99).

Данная выплата, в силу п.п. 5, 6, 7, абзац второй п. 16 ПБУ 10/99, включатся в состав расходов по обычным видам деятельности в сумме, которая подлежит выплате работникам.

При этом согласно п. 8 ПБУ 10/99 при формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

  • материальные затраты;
  • затраты на оплату труда;
  • отчисления на социальные нужды;
  • амортизация;
  • прочие затраты.
Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат. Перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно.

При этом расходы в бухгалтерском учёте согласно п. 17 ПБУ 10/99 признаются независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной) в том периоде, когда они произошли. При этом факт получения дохода значения не имеет (п. 18 ПБУ 10/99, п. 5 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", далее - ПБУ 1/2008).

Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) предусмотрены различные балансовые счета для учета расчетов с работниками по оплате труда и по прочим операциям:

*(2) Необходимо отметить, что данные расходы могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов, связанных с производством и реализацией, также и по другому основанию, а именно как расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Такой подход нашёл отражение в судебной практике (смотрите, например, постановления ФАС Уральского округа от 13.03.2012 N Ф09-1132/12 по делу N А60-19637/2011, ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.02.2010 по делу N А19-12414/09, ФАС Северо-Западного округа от 18.01.2010 по делу N А44-2439/2009 и др.).

В частности, в постановлении ФАС Уральского округа от 13.03.2012 N Ф09-1132/12 по делу N А60-19637/2011 было обращено внимание на то обстоятельство, что согласно ст. 209 ТК РФ вредным производственным фактором является производственный фактор, воздействие которого на работника может привести к его заболеванию. Опасный производственный фактор - это производственный фактор, воздействие которого на работника может привести к его травме. При этом обязанность работодателя по выдаче молока работникам обусловлена фактом занятости работника на работах, связанных с наличием на рабочем месте производственных факторов, которые предусмотрены в законодательстве как вредные производственные факторы, при воздействии которых в профилактических целях рекомендуется употребление молока или других равноценных пищевых продуктов.

Отметим, что организация вправе обратиться к норме п. 4 ст. 252 НК РФ, в соответствии с которой, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, организация-налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе отнести такие затраты.

Кому из работников положено молоко?

Трудовое законодательство предусматривает ряд гарантий и компенсаций для сотрудников, связанных с работой во вредных условиях труда. Одна из таких компенсаций – бесплатное молоко (ст. 222 ТК РФ). Его считают ценным пищевым продуктом, поэтому применяют для уменьшения воздействия вредных производственных факторов и профилактики профессиональных заболеваний. Как организовать выдачу молока и можно ли заменить его деньгами, разберемся ниже.

Молоко нужно выдавать работникам, на которых действуют повышенные

уровни вредных производственных факторов. Их перечень приведен в приказе Минздравсоцразвития России от 16 февраля 2009 г. № 45н. Среди таких факторов есть, например, эпоксидные смолы, пестициды, патогенные микроорганизмы, ионизирующее излучение радиоактивных веществ и т. д.

Работодатель обязан организовать бесплатную выдачу молока работникам, если:

  • наличие вредных производственных факторов установлено в ходе специальной оценки условий труда или аттестации рабочих мест при условии, что с момента их проведения прошло не более пяти лет;
  • фактически повышены предельно допустимые значения вредных производственных факторов (независимо от того, проводилась ли спецоценка или аттестация рабочих мест).

Если работодатель не провел спецоценку, это не освобождает его от обязанности выдавать работникам молоко за работу во вредных условиях труда. На практике возможна ситуация, когда часть работников получает молоко по результатам спецоценки, часть по результатам аттестации рабочих мест, а часть просто по факту наличия вредных факторов (например, если работодатель не провел своевременно спецоценку или ранее уклонялся от проведения аттестации рабочих мест). То есть для бесплатной выдачи молока не требуется обязательное наличие экспертизы условий труда.

Нужно различать вредные и особо вредные условия труда. Перечень работ с особо вредными условиями труда приведен в приказе Минздравсоцразвития России от 16 февраля 2009 г. № 46н. Сотрудникам, которые трудятся в таких условиях, положено не молоко, а лечебно-профилактическое питание.

Каковы нормы и порядок выдачи молока?

Норма бесплатной выдачи молока составляет 0,5 л за смену. Качество молока должно соответствовать требованиям Федерального закона от 12 июня 2008 г. № 88-ФЗ «Технический регламент на молоко и молочную продукцию» и Технического регламента Таможенного союза ТР ТС 033/2013 «О безопасности молока и молочной продукции».

Полученное молоко сотрудник должен употребить на работе: в буфете, столовой или ином специально оборудованном помещении, которое соответствует санитарно-эпидемиологическим правилам СП 2.3.6.1079-01 «Организации общественного питания. Санитарно-эпидемиологические требования к организациям общественного питания, изготовлению и оборотоспособности в них пищевых продуктов и продовольственного сырья» 5 .

Если проверка Роспотребнадзора обнаружит, что нарушены требования к организации питания (при выдаче и хранении молока), то к работодателю могут применить наказание: административный штраф для должностных лиц – от 2000 до 3000 рублей, для организации – от 20 000 до 30 000 рублей или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток (ст. 6.6 КоАП РФ).

Молоко выдается только в дни фактической занятости сотрудника на работах с вредными условиями труда независимо от продолжительности смены (п. 2, 4 Приказа № 45н). Молоко не выдается :

  • в дни отсутствия сотрудника на работе (независимо от причины);
  • в дни, когда сотрудник выполняет работу, не связанную с влиянием вредных производственных факторов;
  • в дни, когда время работы во вредных условиях труда составляет менее половины рабочей смены.

Таблица 1. Вредные факторы и продукты питания, которые положены за работу с ними

Вредный производственный фактор Продукт питания
Контакт с неорганическими соединениями цветных металлов (кроме соединений алюминия, кальция и магния) Молоко и 2 г пектина (в виде содержащих его продуктов)
Постоянный контакт с неорганическими соединениями цветных металлов (кроме соединений алюминия, кальция и магния) Кисломолочные продукты или продукты для диетического (лечебного и профилактического) питания при вредных условиях труда
Производство или переработка антибиотиков Кисломолочные продукты, обогащенные пробиотиками (бифидобактерии, молочнокислые бактерии), или приготовленный на основе цельного молока колибактерин

Кисломолочные продукты необходимо выдавать в течение рабочего дня, а продукты, обогащенные пектином, – перед началом работы.

Как оформить выдачу молока?

Молоко в организации выдается на основании коллективного договора и (или) трудовых договоров с работниками. Это следует из статьи 222 Трудового кодекса. Кроме того, сведения о компенсациях за работу с вредными и (или) опасными условиями труда с указанием характеристик этих условий труда обязательно должны прописываться в трудовом договоре (ст. 57 ТК РФ).

В коллективный договор сведения о выдаче молока включаются при его наличии, ведь он не является обязательным документом для работодателя. В коллективном договоре целесообразно отразить:

  • перечень вредных производственных факторов, которые есть в организации;
  • нормы и условия выдачи молока;
  • возможные виды равноценных пищевых продуктов, нормы их выдачи и порядок замены;
  • порядок замены молока и равноценных пищевых продуктов денежной компенсацией;
  • условия и порядок прекращения выдачи молока и равноценных пищевых продуктов.

Чем можно заменить молоко?

С согласия работника работодатель может заменять молоко равноценными пищевыми продуктами или денежной компенсацией. Разберемся подробнее.

Замена молока равноценными пищевыми продуктами

При необходимости молоко можно заменить определенными пищевыми продуктами.

Таблица 2. Продукты, которыми можно заменить молоко

Нельзя заменять молоко сметаной, сливочным маслом, другими продуктами (кроме тех, что указаны в таблице 2). Продукты, обогащенные пектином (2 г), могут быть заменены натуральными фруктовыми и (или) овощными соками с мякотью в количестве 300 мл.

Для замены молока на равноценный пищевой продукт необходимо:

  • получить письменное согласие работника;
  • учесть мнение первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников (при их наличии).

Решение о замене молока равноценным пищевым продуктом оформляют приказом (распоряжением) работодателя.

Работодатель (с согласия профсоюза или другого представительного органа работников) может прекратить выдачу молока и равноценных пищевых продуктов, если на рабочих местах обеспечены безопасные условия труда. Этот факт должны подтверждать результаты спецоценки условий труда или ранее проведенной аттестации рабочих мест. Отмену выдачи молока нужно оформить приказом (распоряжением) работодателя. Также следует внести изменения в коллективный договор и трудовые договоры работников.

Замена молока деньгами

Статья 222 Трудового кодекса дает возможность заменять молоко денежной компенсацией. Для этого необходимо выполнить следующие условия:

  • работник должен написать заявление о том, что он хочет получать деньги вместо молока;
  • возможность замены молока денежной компенсацией должна быть предусмотрена коллективным договором и (или) трудовым договором с работником.

Порядок выплаты компенсации можно найти в приложении № 2к Приказу № 45н. Ее размер должен быть эквивалентен стоимости молока жирностью не менее 2,5 процента или равноценных пищевых продуктов в розничной торговле по месту расположения работодателя. Розничную стоимость продуктов определяют по данным Росстата с учетом мнения профсоюзной организации. К этой процедуре нужно отнестись очень внимательно, потому что работник вправе оспорить размер компенсации в суде. Особенно если порядок его определения подробно не описан в коллективном договоре.

Выплата производится не реже одного раза в месяц (как правило, вместе с заработной платой). Ее конкретный размер должен быть указан в коллективном договоре или в трудовых договорах. На практике в договорах указывают не сумму компенсации (ведь стоимость молока постоянно меняется), а порядок ее определения.

Нормативные акты

Документ Поможет вам
Статья 222 ТК РФ Убедиться, что за вредные условия труда работникам положено выдавать молоко
Статья 6.6 КоАП РФ Понять, какое наказание грозит работодателю за несоблюдение правил выдачи молока
Статья 57 ТК РФ Узнать, что информация о вредных условиях труда и соответствующих компенсациях должна прописываться в трудовом договоре
Пункт 4 ст. 27 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 426-ФЗ Выяснить, что молоко может выдаваться по результатам аттестации рабочих мест
Федеральный закон от 12 июня 2008 г. № 88-ФЗ, решение Совета Евразийской экономической комиссии от 9 октября 2013 г. № 67 Уточнить, каким требованиям должно соответствовать молоко, выдаваемое работникам
Приказ Минздравсоцразвития России от 16 февраля 2009 г. № 45н Узнать, кому из работников положено молоко за вредность и в каком порядке его выдают
Приказ Минздравсоцразвития России от 16 февраля 2009 г. № 46н Понять, кому из работников положено лечебно-профилактическое питание
Санитарно-эпидемиологические правила СП 2.3.6.1079-01 Выяснить, в каком помещении работникам нужно выдавать молоко

Это надо запомнить:

1 Молоко за вредные условия труда можно заменять равноценными пищевыми продуктами или денежной компенсацией.

2 Замена молока денежной компенсацией – не обязанность, а право работодателя. Но также нельзя заставить работника получать денежную компенсацию вместо молока.

3 Работник вправе в любой момент отказаться от денежной компенсации и потребовать выдавать ему молоко.

4 Работодателю следует внимательно назначать размер денежной компенсации за молоко в зависимости от средней стоимости продукта на рынке. В противном случае работник может оспорить размер компенсации в суде.

5 Работодателю выгодно выдавать работникам молоко, только если есть возможность закупать его по минимальной цене.

Вам может быть интересно:

Поделиться